гость
город: просмотров: 87
ответов: 0;

Вопрос № 3273;
от 2007-01-01 01:00:00

ВОПРОС: Российская организация приобрела у иностранной фирмы – нерезидента РФ неисключительное лицензионное право на использование программного продукта, техническую поддержку программного продукта и пользовалась консультационными услугами данной иностранной фирмы. При этом иностранная фирма не имеет постоянного представительства на территории РФ. Исходя из норм главы 25 НК РФ и международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлено следующее: В соответствии со ст. 246 главы 25 НК РФ, иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, согласно п. 1 ст. 310 НК РФ исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса. В соответствии с пп.4 п.2 ст.310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ. Согласно п.1 ст. 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации, иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, данного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты. В случае подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, после даты выплаты дохода, пунктом 2 статьи 312 НК РФ установлен порядок возврата ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения. Выше изложенное российской организацией не исполнено и в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговой инспекцией доначислена сумма налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, ввиду отсутствия у российской организации-налогового агента подтверждения от иностранной фирмы-получателя дохода подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахожде-ние в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Но с актом разногласия а акту выездной налоговой проверки российской организацией - налоговым агентом представлено подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. В результате согласно решения налогового органа был начислен налог по дате выплаты доходов иностранной фирме с применением соответствующих пеней и штрафных санкций, и признан к возврату по дате представления данного подтверждения от иностранной фирмы без снятия начисленных пеней и штрафных санкций. Прошу Вас разъяснить правомерность действий налогового органа в части применения норм главы 25 НК РФ и международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов. Заранее благодарю за сотрудничество.


Ответить