гость
город: просмотров: 108
ответов: 0;

Вопрос № 13859;
от 2007-01-01 01:00:00

Уважаемые коллеги! Просим Вас оказать нам консультацию по следующему чрезвычайно волнующему нас вопросу: Наша организация является общественной организацией. Наряду с общественной деятельностью (уставной) в меру необходимости сдаем в аренду часть принадлежащих нам помещений на праве собственности. Постоянного целевого финансирования у нас нет, в 2007 году мы получили грант. Учет ведется в разрезе: 1. Общественная деятельность; 2. грант; 3. коммерческая деятельность. В связи с этим мы задали ниже следующие вопросы региональной налоговой инспекции: «Тамбовская областная общественная организация «Молодежные инициативы» просит дать ответ на следующие вопросы: 1. Следует ли некоммерческой (общественной) организации, ведущей предпринимательскую деятельность (сдача в аренду помещений) при отнесении расходов по своей уставной деятельности руководствоваться перечнем расходов ст.253 п.2 гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, ст. 254-264. 2. Следует ли исчислять ЕСН на заработную плату работников, осуществляющих уставную деятельность, если в расходах при определении налоговой базы заработная плана не учитываться (если не применять ст.255 и не противоречит ли это ст.270)». На что нами был получен ответ следующего содержания: «Ответ на запрос Инспекция ФНС России по г……… рассмотрев Ваш запрос, в соответствии с п.п.4 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) информирует. 1. Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется налогоплательщиками, Е том числе некоммерческими организациями, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При этом ст. 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые посту¬пления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученные (производимых) в рамках целевых поступлений (п.2 ст. 251 НК РФ). В соответствии с п.п. 3 п.2. ст. 251 НК РФ определен Перечень целевых поступлений на со держание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Таким образом, при получении некоммерческой организацией средств целевого финансирования или целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельностью (согласи вышеуказанного Перечня), которые не учитываются в составе доходов при определении налоге вой базы по налогу на прибыль организаций, она не вправе признавать в целях налогообложения прибыли и расходы, осуществляемые за счет этих средств. Вместе с тем, при получении некоммерческой организацией иных доходов, в частности о предпринимательской деятельности (сдача в аренду помещения), которые учитываются в целя формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, расходы организации, осуществляемые за счет средств от предпринимательской деятельности, в целях налогообложения при были подлежат учету в общеустановленном порядке в соответствии с гл. 25 НК РФ, т.е. с учетом норм ст. 253-264 НК РФ. В том случае, если налогоплательщик производит какие-либо затраты, которые относятся нескольким видам деятельности, по которым ведется раздельный учет, то распределение таких расходов осуществляется с учетом положений ст. 272 НК РФ. 2. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в ноль физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являет выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Причем вышеуказанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налог) на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст. 236 НК РФ). В отношении некоммерческих организаций необходимо учитывать следующее. Некоммерческие организации наряду с ведением уставной деятельности, финансируемой, в частности, за счет целевых поступлений, могут осуществлять деятельность, связанную с получе¬нием доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализаци¬онных доходов. Причем налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести от¬дельный учет доходов (расходов), полученных (производимых) в рамках целевых поступлений (п.2 ст. 251 НКРФ). Учитывая, что некоммерческие организации не вправе признавать в целях налогообложения прибыли расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений на се содержание и веление ус¬тавной деятельности, то п. 3 ст. 236 НК РФ применяется только к выплатам и вознаграждениям, производимым работникам за счет доходов организации от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также от внереализационных доходов. На выплаты, производимые в пользу работников некоммерческой организацией за счет це¬левых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности и других доходов, не учи¬тываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанных в ст. 251 НК РФ, исчисление единого социального налога производится в общеустановленном порядке. При подготовке ответа использованы разъяснения Минфина от 24.08.2006г. № 20-12/75579, от 08.11.2006г. № 03-05-02-04/172». На основании данного ответа, мы затраты, связанные с начислением заработной платы по общественной деятельности не относим к расходам уменьшающим налогооблагаемую базу, ЕСН не начисляем. Затраты, связанные с начислением зарплаты по грантам, относим на расходы, связанные с целевым финансированием. ЕСН начисляем. Затраты, связанные с начислением зарплаты по коммерческой деятельности, относим к расходам, связанным с производственной деятельностью (уменьшающих налогооблагаемую базу). ЕСН начисляем. Вопрос: Разъясните, пожалуйста, правильно ли мы делаем? С уважением Председатель ТООО «Молодежные инициативы» Татьяна Деревягина Тел. 8(495) 72-55-22; 72-10-10 Бухгалтер Ольга Круглова


Ответить